Вход на сайт
Логин
Пароль
 
Навигация по сайту
Календарь
«    Июль 2017    »
ПнВтСрЧтПтСбВс
 
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
 

Популярные статьи

Облако тегов

Требуется для просмотраFlash Player 9 или выше.

Показать все теги
Архив статей
Сентябрь 2015 (5)
Август 2015 (10)
Июль 2015 (14)
Июнь 2015 (22)
Май 2015 (8)
Сентябрь 2012 (1)

В сети
Всего на сайте: 2
Гостей: 1
Пользователи: - отсутствуют
Роботы: Arraycrawl Bot
Реклама
Опрос на сайте

1С 7.7 обзор типовых решений
1С 7.7 конфигурирование
1С 8.х обзор типовых решений
1С 8.х конфигурирование
Бест Звит
Законодательные акты


Содержимое сайта (дерево рубрик)
Предоставление налоговой социальной льготы Бухгалтерам на заметку

Основные правила предоставления НСЛ.

 

Порядок предоставления НСЛ регулирует ст. 169 НКУ. Из прежних правил в неизменном виде остается то, что доход, начисленный в виде зарплаты, уменьшается для целей обложения НДФЛ на сумму удержанного «снизу» ЕСВ и сумму НСЛ. При этом основания для предоставления НСЛ и ее размеры в НКУ несколько изменены. Здесь отметим некоторые моменты, связанные с предоставлением НСЛ, отличные от действовавшего до этого года порядка.

  1. Основанием для предоставления НСЛ, как и прежде, является заявление работника о самостоятельном выборе места применения НСЛ. На данный момент форма такого Заявления утверждена приказом №461. Считаем, что и далее (по крайней мере, до тех пор, пока ГНАУ не утвердит новую форму) можно пользоваться этой формой заявления, однако в нем придется указывать новые основания для предоставления НСЛ (согласно п. 169.1 НКУ).

    Подавать данное Заявление необходимо всем работникам, имеющим право на НСЛ, в том числе и тем, которые состояли в штате предприятия по основному месту работы на 01.01.04 г. и до сих продолжают пользоваться НСЛ по одному и тому же месту работы и основанию. Это следует из того, что, во-первых, об обязательном наличии Заявления во всех случаях теперь говорится в п.п. 169.2.2 НКУ, во-вторых, в заявлении должны быть указаны новые основания для предоставления НСЛ со ссылкой на НКУ, в-третьих, Закон о налоге с доходов, который в некоторых случаях позволял предоставлять общую НСЛ без подачи Заявления, утратил силу с 1 января 2011 года.

    Исключение составляют лишь госслужащие, к зарплате которых НСЛ предоставляется без подачи заявления. Однако, если они имеют право на повышенный размер НСЛ, то они должны предоставить соответствующие подтверждающие документы.
  2. При наличии права на НСЛ по нескольким основаниям работнику предоставляется НСЛ только по одному основанию, которое предполагает больший размер НСЛ. Исключение сделано только для лиц,  имеющих двоих и более детей, один из которых инвалид (п.п. 169.3.1 НКУ). В таком случае НСЛ на основании п.п. 169.1.2 НКУ прибавляется к НСЛ на основании п.п. «б» п.п. 169.1.3 НКУ. Во всех остальных случаях предоставляется только одна НСЛ в наибольшем размере по выбору налогоплательщика. Иными словами, действующее ныне правило, согласно которому при предоставлении НСЛ «на детей» дополнительно предоставляется и НСЛ «на себя», теперь применяться не будет.
  3. Теперь НСЛ может быть предоставлена работнику, если он одновременно получает доходы от предпринимательской деятельности, независимой профессиональной деятельности. Согласно п.п. 169.2.3 НКУ НСЛ не применяется к доходу самозанятого лица от осуществления предпринимательской деятельности, другой независимой профессиональной деятельности. Получается, что к доходу в виде зарплаты таких лиц НСЛ сейчас применяться может, причем независимо о того, получает ли такое лицо доход от занятия предпринимательской (или другой независимой профессиональной) деятельности.
  4. За нарушение порядка пользования НСЛ (получение ее не по одному месту работы и т. п.) налогоплательщик утрачивает право на ее получение с месяца, в котором произошло такое нарушение, и до восстановления права на НСЛ. Механизм восстановления права работника на НСЛ аналогичен содержащемуся в Законе о налоге с доходов.
  5. НСЛ предоставляется с учетом последнего месячного налогового периода, в котором налогоплательщик умер или объявляется судом умершим или признается судом без вести пропавшим, или теряет статус резидента, или был уволен с места работы (п.п. 169.3.4 НКУ). Следовательно, теперь в месяце увольнения работнику можно предоставлять НСЛ. Ранее препятствием для этого был п. 4 Порядка    № 2035, где было сказано, что НСЛ прекращает предоставляться с месяца, в котором работник прекращает трудовые отношения. С1 января 2011 года Порядок № 2035 утратил силу, а ему на смену пришел новый документ— Порядок № 1227, в котором такого запрета нет. Следовательно, независимо от того, в последний день месяца увольняется работник или нет, в месяце увольнения ему может быть предоставлена НСЛ. Однако, если налогоплательщик в течение месяца сменил работу, то, считаем, что по новому месту работы подать Заявление налогоплательщик имеет право только со следующего месяца.

Пример 1. В семье двое детей возрастом до 18 лет. Зарплата мужа составляет2500 грн. в месяц, жены -1200 грн.

Разберемся, как будет предоставлена НСЛ родителям в этом случае:

  1. В данном случае оба родителя (при условии подачи ими соответствующего Заявления и подтверждающих документов) имеют право на НСЛ на основании п.п. 169.1.2 НКУ в размере 941 грн. (470,5 грн. х 2 детей).
  2. Предельный размер дохода для предоставления НСЛ на этом основании одному из родителей определяется кратно количеству детей (в 2011 году —1320 грн. х 2 детей = 2640 грн.). Предельный размер дохода для второго родителя составляет 1320 грн.
    Логично, что в этом случае правом увеличить предельный размер дохода воспользуется отец (об этом необходимо указать в Заявлении).
  3. Определим НДФЛ с зарплаты отца:

    (2500 - 90 - 941) х 15 % = 220,35 (грн.),

    где 90 — ЕСВ в части удержания.
  4. Определим НДФЛ с зарплаты матери:

    (1200 - 43,2 - 941) х 15% = 32,37 (грн.),

    где 43,2—ЕСВ в части удержания.

Пример 2. Работница является одинокой матерью 8-летнего сына. Ее зарплата за январь составила 1200 грн.

Учитывая, что зарплата работницы не превышает 1320 грн., она имеет право на НСЛ на основании п.п. «а» п.п. 169.1.3 НКУ как одинокая мать. Размер НСЛ — 705,75 грн.

Сумма НДФЛ с зарплаты работницы составит:


(1200 - 43,2 - 705,75) = 67,66 (грн.),

где 43,2 — сумма удержанного ЕСВ.

 

Пример 3. Работница является опекуном двоих детей (возраст 7 и 10 лет). Зарплата работницы в январе составила 2500 грн. в месяц.

В данном случае права на повышенную НСЛ по основанию п.п. «а» п.п. 169.1.3 НКУ (как опекун) работница не имеет, так как ее зарплата превышает установленный предел в 1320 грн. Обращаем внимание, что для предоставления НСЛ по этому основанию предельный доход не определяется кратно количеству детей. Кроме того, нужно смотреть, состоит ли опекун в законном браке или нет. Если опекун женат (замужем), то права на повышенную НСЛ по основанию п.п. «а» п.п. 169.1.3 НКУ он(она) не имеет.

В то же время работница может получить повышенную НСЛ на основании п.п. 169. /.2 НКУ как лицо, которое содержит двоих детей возрастом до 18 лет. При этом в заявлении на предоставление НСЛ нужно указать, что ее муж (если он также является опекуном данных детей) не пользуется правом на увеличение предельного дохода кратно количеству детей для определения права на НСЛ.

Предельный размер дохода, при котором работница имеет право на НСЛ по основанию п.п. 169.1.2 НКУ, составляет:

1320x2 = 2640 (грн.).

Сумма НСЛ:

470,5x2 = 941 (грн.).

Сумма НДФЛ с зарплаты работницы:

(2500 - 90 - 941) х 15 % = 220,35 (грн.).

где 90 — сумма удержанного ЕСВ.

Пример 4. Работник находится в законном браке и имеет троих детей (20,15 и 12 лет), младший из которых является инвалидом с детства.
Зарплата работника в январе составила 2500 грн.

В данном случае работник имеет двоих детей возрастом до 18 лет, один из которых инвалид. В связи с этим он имеет право на повышенную НСЛ на основании п.п. 169.1.2 НКУ, к которой прибавляется повышенная НСЛ на основании п.п. 169.1.3 НКУ. Предельный доход одного из родителей детей определяется кратно количеству детей, как это предусмотрено для НСЛ на основании п.п. 169.1.2 НКУ. Допустим, что отец детей в заявлении указал, что его жена не пользуется правом определения предельного дохода кратно количеству детей.

Предельный доход, дающий право на НСЛ:

1320x2 = 2640 (грн.).

Сумма НСЛ:

470,5 х 2 + 705,75 = 1646,75 (грн.).

Сумма НДФЛ с зарплаты работника:

(2500 - 90 - 1646,75) х 15% = 114,49 (грн.).

где 90 — сумма удержанного ЕСВ.

Пример 5. Работник является участником боевых действий на территории бывшей Югославии. В браке не состоит, детей нет. Зарплата работника составляет 1000 грн. в месяц.

Так как доход работника в виде зарплаты не превышает предел в 1320 грн., он имеет право на повышенную НСЛ в размере 705,75 грн. на основании п.п. «е» п.п. 169.1.3 НКУ.

Сумма НДФЛ с зарплаты работника:

(1000 - 36 - 705,75) х 15 % = 38,74 (грн.),

где 36 — сумма удержанного ЕСВ.

Пример 6. Работник предприятия одновременно учится на заочном отделении вуза. Стипендию из бюджета не получает, что подтверждается справкой, выданной вузом. Зарплата работника составляет 1200 грн.


Работник имеет право на повышенный размер НСЛ на основании п.п. «г» п.п. 169.1.3 НКУ в размере 705,75 грн., так как, во-первых, его зарплата не превышает 1320 грн., во-вторых, он не получает стипендию из бюджета.

Сумма НДФЛ с зарплаты работника:

(1200 - 43,2 - 705,75) х 15% = 67,66 (грн.),

где 43,2 — сумма удержанного ЕСВ.


Ключевые теги: Предоставление налоговой социальной льготы
 
Уважаемый посетитель, Вы зашли на сайт как незарегистрированный пользователь. Мы рекомендуем Вам зарегистрироваться либо зайти на сайт под своим именем.

Другие новости по теме:

  • Перерасчет НДФЛ
  • Алгоритм расчета НДФЛ с заработной платы
  • Налоговые социальные льготы
  • Прожиточный минимум 2010-го года
  • Регламентированная заработная плата. Справочная информация для расчетов.


  • Copyright © 2009-2017.D&K. Украина онлайн